立信會(huì)計(jì)所審計(jì)香雪制藥違規(guī)收警示函 一個(gè)月內(nèi)三次被“點(diǎn)名”

1月7日訊 據(jù)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站消息，廣東證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)立信會(huì)計(jì)所)、梁謙海、王文俊采取出具警示函措施的決定。

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))、《財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào))等規(guī)定，廣東證監(jiān)局派出檢查組對(duì)廣州市香雪制藥股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)香雪制藥或公司 證券代碼：300147)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)立信會(huì)計(jì)所、梁謙海、王文俊負(fù)責(zé)的香雪制藥審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。檢查發(fā)現(xiàn)立信會(huì)計(jì)所、梁謙海、王文俊在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

一、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)未能識(shí)別公司資產(chǎn)價(jià)值分?jǐn)傚e(cuò)誤，年報(bào)審計(jì)未能識(shí)別公司資產(chǎn)項(xiàng)目的金額錯(cuò)報(bào)。2017年9月28日，立信會(huì)計(jì)所、梁謙海、王文俊出具《擬劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》(信會(huì)所報(bào)字[2017]第ZE10557號(hào))，未識(shí)別出香雪制藥有關(guān)生物島A線以北AH0915002地塊的土地價(jià)值分?jǐn)傚e(cuò)誤，即1號(hào)土地的土地價(jià)值少分?jǐn)?603.39萬(wàn)元、2號(hào)土地的土地價(jià)值多分?jǐn)?603.39萬(wàn)元。由于上述土地價(jià)值分?jǐn)傚e(cuò)誤，經(jīng)立信會(huì)計(jì)所、梁謙海、王文俊審計(jì)的香雪制藥2017年年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表中“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”金額少計(jì)3603.39萬(wàn)元、“在建工程”金額多計(jì)3603.39萬(wàn)元。立信會(huì)計(jì)所、梁謙海、王文俊的上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定。

二、對(duì)函證回函差異未予以關(guān)注。立信會(huì)計(jì)所、梁謙海、王文俊在執(zhí)行2017年年報(bào)審計(jì)的應(yīng)收賬款函證中，有一份函證回函存在差異，差額為584.12萬(wàn)元，立信會(huì)計(jì)所、梁謙海、王文俊未予以關(guān)注，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第二十一條的有關(guān)規(guī)定。

三、未能識(shí)別公司對(duì)重大業(yè)務(wù)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的錯(cuò)報(bào)。你所在對(duì)香雪制藥子公司云南香格里拉健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司銀行存款科目的審計(jì)中，未對(duì)該公司農(nóng)業(yè)銀行賬戶2017年12月收到2億元并隨即支出2億元的大額資金交易予以關(guān)注，未實(shí)施有效的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)公司對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、2017年資產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的行為，違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十九條以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條的有關(guān)規(guī)定。

立信會(huì)計(jì)所、梁謙海、王文俊的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的有關(guān)規(guī)定。梁謙海、王文俊作為相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對(duì)立信會(huì)計(jì)所、梁謙海、王文俊采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)記者梳理發(fā)現(xiàn)，貴州監(jiān)管局和浙江證監(jiān)局分別于12月27日、16日發(fā)布關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳勇波、王曉燕，立信會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師朱偉、張建新、陳朝亮采取出具警示函措施的決定，這已是立信會(huì)計(jì)所一個(gè)月內(nèi)第三次收到警示函。

以下是原文：

關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、梁謙海、王文俊采取出具警示函措施的決定

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、梁謙海、王文俊：

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))、《財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào))等規(guī)定，我局派出檢查組對(duì)廣州市香雪制藥股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)香雪制藥或公司)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)你們負(fù)責(zé)的香雪制藥審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。檢查發(fā)現(xiàn)你們?cè)趯徲?jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

一、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)未能識(shí)別公司資產(chǎn)價(jià)值分?jǐn)傚e(cuò)誤，年報(bào)審計(jì)未能識(shí)別公司資產(chǎn)項(xiàng)目的金額錯(cuò)報(bào)。2017年9月28日，你們出具《擬劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》(信會(huì)所報(bào)字[2017]第ZE10557號(hào))，未識(shí)別出香雪制藥有關(guān)生物島A線以北AH0915002地塊的土地價(jià)值分?jǐn)傚e(cuò)誤，即1號(hào)土地的土地價(jià)值少分?jǐn)?603.39萬(wàn)元、2號(hào)土地的土地價(jià)值多分?jǐn)?603.39萬(wàn)元。由于上述土地價(jià)值分?jǐn)傚e(cuò)誤，經(jīng)你們審計(jì)的香雪制藥2017年年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表中“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”金額少計(jì)3603.39萬(wàn)元、“在建工程”金額多計(jì)3603.39萬(wàn)元。你們的上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定。

二、對(duì)函證回函差異未予以關(guān)注。你們?cè)趫?zhí)行2017年年報(bào)審計(jì)的應(yīng)收賬款函證中，有一份函證回函存在差異，差額為584.12萬(wàn)元，你們未予以關(guān)注，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第二十一條的有關(guān)規(guī)定。

三、未能識(shí)別公司對(duì)重大業(yè)務(wù)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的錯(cuò)報(bào)。你所在對(duì)香雪制藥子公司云南香格里拉健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司銀行存款科目的審計(jì)中，未對(duì)該公司農(nóng)業(yè)銀行賬戶2017年12月收到2億元并隨即支出2億元的大額資金交易予以關(guān)注，未實(shí)施有效的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)公司對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、2017年資產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的行為，違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十九條以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條的有關(guān)規(guī)定。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的有關(guān)規(guī)定。梁謙海、王文俊作為相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書(shū)30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2019年12月31日