2021年個稅新調(diào)整解讀 主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法

12月4日，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(下文簡稱《公告》)，自2021年1月1日起施行。在此《公告》中，對于年收入在6萬以內(nèi)納稅人的個稅扣繳進行了詳細(xì)的規(guī)定。

不過，《公告》及其解讀，說得還是相對專業(yè)，普通人聽著可能有點懵，河南商報給您找專業(yè)人士翻譯翻譯。

劃重點：同一單位、不超過6萬元、完整納稅年度

《公告》是這么表述的：對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

具體來說，《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法。

第一類人是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個人;第二類人是按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。

除此之外，這兩類納稅人應(yīng)同時滿足三個條件，才能適用于該《公告》。

對于第一類人，首先，上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報了工資薪金所得個人所得稅;其次，上一納稅年度1-12月的累計工資薪金收入(包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;最后，本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

對于第二類人，應(yīng)同時滿足以下三個條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報了勞務(wù)報酬所得個人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累計勞務(wù)報酬(不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報酬所得。

由此可見，在同一單位有穩(wěn)定工作、有完整的納稅年度且累計收入不超過6萬是適用于該《公告》的重要條件。

舉個例子會更容易懂：小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報，假設(shè)小李2020年工薪收入合計54000元(少于60000元)，則小李2021年可適用本公告。而小趙2020年3-12月(并不是全年)在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設(shè)小趙2021年還在B單位工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。

除此之外，財稅專家王國娜告訴河南商報記者，《公告》當(dāng)中有一點需要注意，就是扣繳義務(wù)人在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄需注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。對此，王女士解釋，因為一個單位的情況不同，這樣有利于系統(tǒng)的識別。

累計收入超過6萬元的：超過當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

國家稅務(wù)總局在對《公告》的解讀中表示，對符合《公告》規(guī)定的納稅人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本納稅年度個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

通俗地說，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，不用預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。同時，依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

完全看不懂了，稅務(wù)部門的語言創(chuàng)作好能繞啊，還是聽聽專業(yè)人士的講解吧。

“它主要是給納稅人提供一定的便利。”河南中興稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理陳俊嶺介紹，其實相當(dāng)于個稅扣繳的一個優(yōu)化。在一定程度上，一些年收入在6萬元以內(nèi)的人群，因其每月的的收入波動較大，無法預(yù)判全年收入。按照原方法，需要在某幾個月預(yù)扣預(yù)繳稅款，年末需要申請退稅。而新辦法的實施，對于這類人群來說，年末不用辦理個稅匯算清繳，減輕了辦稅負(fù)擔(dān)。

如若工資累計超過了6萬元，那之后的個人所得稅應(yīng)該如何計算呢?可以看看這個例子。

小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。

2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個稅30元。采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計收入(8000×7個月=56000元)不足6萬元而無需繳稅;從8月份起，小張累計收入超過6萬元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計算如下：

8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

需要說明的是，對符合條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅。所以，假設(shè)A單位預(yù)計2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報30元稅款。

有什么影響呢?減少了年收入低于6萬的群體的辦稅負(fù)擔(dān)

國家稅務(wù)總局在對《公告》的解讀中表示，考慮到新稅制實施已有一個完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入納稅數(shù)據(jù)，對該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬元的群體，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，可對其稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進行優(yōu)化，進一步減輕其辦稅負(fù)擔(dān)。

“其實不僅僅是方便了納稅人，我覺得對征稅的人也方便了，減少了相當(dāng)不必要的一些退稅、申報等等工作。”稅法專家王國娜告訴河南商報記者。她認(rèn)為，對于年收入低于6萬的群體來說，國家又一次給予了符合實際情況的一種簡化征收方式。

具體是省去了哪個環(huán)節(jié)的麻煩呢?通過新舊方法的對比，更加清晰明了。

舉個例子，小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。如果按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，小張1月需預(yù)繳個稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個稅;通過全年算賬發(fā)現(xiàn)，小張年收入不足6萬元，所以這150元需要通過匯算清繳才可退稅。而在采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。記者 金艾琳/文